財報透視｜威領股份年報被問詢：新能源鋰電材料板塊收入大幅增長的原因及合理性？

7月3日，威領新能源股份有限公司（以下簡稱“威領股份”或“公司”）收到深圳證券交易所關于2022年年報的問詢函。問詢函要求威領股份結合新能源鋰電材料行業的市場競爭情況、威領股份行業地位、主營業務發展情況、同行業可比公司等，說明威領股份該板塊收入大幅增長的原因及合理性，與行業趨勢是否一致，毛利率與同行業公司相比是否處于合理水平；結合重型機器制造業務的定價依據、成本結構、市場競爭等情況，說明報告期毛利率下降的主要原因，對比同行業可比公司情況說明其合理性等。

▲深交所問詢函截圖

問詢函稱，深交所在對威領股份2022年年度報告(以下簡稱“年報”)進行審查的過程中，關注到如下事項：

(資料圖片僅供參考)

1.年報顯示，報告期威領股份實現營業收入11.86億元，同比增長417.95%；實現歸屬于上市公司股東的凈利潤8,239萬元，同比增長185.90%。威領股份業績大幅增長的原因是主營業務轉型為新能源鋰電材料。報告期，威領股份鋰云母選礦及碳酸鋰業務實現收入10.28億元，毛利率43.66%；重型機器制造業務實現收入1.58億元，占營業收入比重13.29%，毛利率由上年的35.44%下降為32.06%

請威領股份：

(1)結合新能源鋰電材料行業的市場競爭情況、威領股份行業地位、主營業務發展情況、同行業可比公司等，說明威領股份該板塊收入大幅增長的原因及合理性，與行業趨勢是否一致，毛利率與同行業公司相比是否處于合理水平。

(2)結合重型機器制造業務的定價依據、成本結構、市場競爭等情況，說明報告期毛利率下降的主要原因，對比同行業可比公司情況說明其合理性。

請會計師事務所就上述問題進行核查并發表明確意見。

2.年報顯示，威領股份報告期各季度實現的營業收入依次遞增，扣除非經常性損益后的凈利潤(以下簡稱“扣非后凈利潤”)、經營活動產生的現金流量凈額呈波動狀態；第四季度實現營業收入5.79億，占2022年營業收入比重48.85%，但第四季度扣非后凈利潤、經營活動產生的現金流量凈額分別僅-314.78萬元、-4,747萬元。

請威領股份：

(1)結合各季度收入確認及成本結轉、業務季節性特征等因素，說明各季度營業收入與扣非后凈利潤、經營活動產生的現金流量凈額是否匹配，與同行業可比公司是否存在顯著差異。

(2)說明威領股份第四季度營業收入占比較高的原因，是否存在跨期提前確認收入的情形。

請會計師事務所對上述問題進行核查并發表明確意見，同時說明對收入確認已實施的審計程序內容、相關審計程序涵蓋的科目金額和比例。

3.年報顯示，威領股份報告期末按單項計提壞賬準備的應收賬款余額6,103.25萬元，壞賬準備余額6,089.56萬元，報告期確認減值損失1,402.72萬元。同時，按組合計提壞賬準備的應收賬款中，重型機器制造計提比例為28.24%，鋰資源計提比例為1.88%。

請威領股份：

(1)逐項說明按單項計提壞賬準備的應收賬款的欠款單位名稱，與威領股份、威領股份董監高、主要股東及實際控制人是否存在關聯關系或可能造成利益傾斜的其他關系，對應交易的時間和內容，對應的收入確認時點和金額，與威領股份近三年的業務往來情況，威領股份采取的追收措施，對其單項計提壞賬準備的原因及計提比例的合理性；

(2)分別說明重型機器制造和鋰資源應收賬款預期信用損失率的具體測算過程，包括選取的歷史數據、計算方法、計算過程、結論等，對比同行業可比上市公司情況，分析說明威領股份壞賬計提比例是否充分、合理。

請會計師事務所就上述問題進行核查并發表明確意見。

4.年報顯示，報告期末威領股份短期借款2.98億元，一年內到期的非流動負債5,358萬元，長期借款1.66億元，資產負債率由2021年末的25.2%上升至51.42%，流動比率和速動比率分別下降至1.36和0.87，財務費用中利息支出1,441萬元。請威領股份：

(1)結合威領股份業務開展、對外投資、融資情況等說明公司報告期末資產負債率上升、流動比率和速動比率下降的原因及合理性，與同行業可比公司相比是否存在較大差異。

(2)結合威領股份借款規模、利率變化等情況，說明威領股份財務費用增加的原因及合理性。

(3)說明威領股份是否存在流動性風險，若是，請充分提示風險。

5.年報顯示，威領股份預付款項期末余額為6,823.46萬元，其中按預付對象歸集的期末余額前五名預付款項匯總金額為6,022.24萬元，占預付賬款期末余額合計數的88.26%。

請威領股份：

(1)列示預付賬款期末余額前五名的交易對方，并說明上述預付賬款的形成原因，預付對象是否與威領股份、威領股份董事、監事、高級管理人員、5%以上股東、實際控制人等存在關聯關系或可能造成利益傾斜的其他關系；

(2)結合預付賬款的形成原因，預付資金及購買商品或勞務流入公司的時點，說明相關預付安排是否符合行業慣例，在此基礎上說明威領股份是否存在資金被關聯方非經營性占用或你公司對外提供財務資助的情形。

6.年報顯示，威領股份報告期末存貨賬面余額4.79億元，已計提跌價準備2,711.30萬元。報告期計提存貨跌價準備1,367.13萬元。

請威領股份逐項說明存貨跌價準備的具體測算過程，包括但不限于減值跡象及發生的時點、參數的選取過程及依據、減值損失的確認方法，說明以前年度減值準備計提是否充分。

請會計師事務所進行核查并發表明確意見。

7.年報顯示，報告期威領股份與5%以上股東楊永柱發生資金拆借，拆入金額1.95億元，到期日為2023年3月31日。2023年4月1日，威領股份披露《關于公司與持股5%以上股東簽署借款補充協議暨關聯交易的公告》稱，將借款合同期限延期至2023年9月30日。

請威領股份說明關聯方資金拆借及向楊永柱借款的資金用途、利率、具體使用安排及截至回函日的資金使用進展情況，說明相關借款利率是否公允。

讀創財經綜合

審讀：喻方華

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